1、并购税务尽职调查核心关注
（1）企业所得税（CIT）
① 审核目标公司过去三至五年所得税申报表
② 检查未缴税款、未申报收入及亏损抵扣情况
（2）增值税（VAT）
① 核实历史VAT申报和缴纳记录
② 检查跨境交易和VAT退款申请是否合规
（3）资本利得税（CGT）及股权转让
① 评估历史股权或资产转让的CGT合规性
② 注意潜在税务追溯风险
（4）其他间接税及地方税
① 包括印花税、关税、环保税、房产税等
② 检查是否存在未申报或滞纳情况
2、并购常见隐藏税务风险
（1）历史亏损抵扣失效
① 目标公司未正确申报历史亏损
② 未来抵扣可能受限
（2）跨境交易未按欧盟VAT规则申报
① OSS申报缺失或错误
② 跨国供应链中存在重复缴税风险
（3）关联方交易问题
① 未遵循转让定价原则
② 潜在调整导致补缴税款
二、解析与建议
1、尽职调查流程
（1）资料准备
① 最近三至五年财务报表
② 所有税务申报表及缴税凭证
③ 资产与股权转让记录
（2）重点审查
① 核实历史申报完整性
② 识别潜在税务追溯责任
③ 评估跨境交易及退税记录
2、沙之星跨境案例
（1）客户背景
欧洲某跨境卖家收购德国 电子产品分销企业
（2）痛点
① 担心目标公司VAT申报不完整
② 历史亏损抵扣不清楚，影响税务规划
（3）解决方案
① 帮助梳理目标公司历史税务数据
② 识别潜在VAT补缴风险
③ 提供税务尽职调查报告，评估收购成本
（4）结果
客户在并购前调整收购价格，并提前安排VAT补缴计划，避免日后税务处罚。
三、跨境企业常见问答
1、欧洲并购是否必须全面审查VAT？
是的，尤其是涉及跨境交易和欧盟远程销售的企业
2、发现历史税务问题会影响收购吗？
会影响估值与交易条款，可通过补缴或税务保证解决
3、关联方交易是否需要关注转让定价？
是的，避免未来税务追溯和罚款风险
欧洲并购税务尽职调查需关注所得税、增值税、CGT及地方税，重点核查历史申报完整性、跨境交易及关联方交易风险。通过专业机构如沙之星跨境可提前识别风险，优化交易条款，确保并购合规安全。
